En el context de la gestió empresarial, el control efectiu és essencial per a l’èxit operatiu i financer d’una empresa. Imaginem una empresa industrial que estableix objectius clars de producció i costos per a un període determinat. No obstant això, en avaluar els resultats al final del període, es poden trobar discrepàncies entre allò planejat i allò realitzat.
Durant l'anàlisi dels resultats, s'identifiquen tres tipus de desviacions pressupostàries principals: desviació en volum, desviació tècnica i desviació econòmica. La desviació en volum reflecteix la diferència entre la quantitat planificada i la quantitat real produïda. La desviació tècnica examina les diferències entre els costos unitaris previstos i els costos reals dels insums. Mentre que la desviació econòmica avalua l'efecte combinat de les variacions en el volum i els costos unitaris sobre el resultat financer.
Aquestes desviacions ofereixen informació valuosa sobre l'exercici operatiu i financer de l'empresa. Identificar i comprendre aquestes desviacions és crucial per prendre decisions informades i fer ajustaments estratègics. En abordar aquestes discrepàncies de manera efectiva, les empreses poden millorar-ne l'eficiència operativa i maximitzar-ne la rendibilitat.
És fonamental que les empreses implementin sistemes de control de gestió sòlids que els permetin monitoritzar de prop el seu exercici i prendre mesures correctives quan sigui necessari. A més, és important fomentar una cultura organitzacional que valori la transparència, la responsabilitat i la millora continuada. En fer-ho, les empreses poden enfortir la seva capacitat per assolir els seus objectius empresarials i mantenir-se competitives en un entorn empresarial en canvi constant.
Aquí teniu un exemple simplificat de com calcular les desviacions en volum, tècnica i econòmica entre el pressupost inicial previst i la comptabilitat analítica real en el context d'una empresa del sector industrial:
Suposem que una empresa va planificar produir 1.000 unitats d'un producte durant un mes determinat i va establir els costos unitaris previstos següents:
Cost dels materials: 50 € per unitat.
Cost de la mà d’obra: 30 € per unitat.
Cost total previst per unitat: 80 € per unitat.
Tot i això, al final del mes, l'empresa realitza una anàlisi i troba els resultats reals següents:
Es van produir 900 unitats del producte.
El cost real dels materials va ser de 55 € per unitat.
El cost real de la mà d’obra va ser de 35 € per unitat.
Ara, calculem les desviacions en volum, tècnica i econòmica:
1. Desviació en volum:
Aquesta desviació mesura la diferència entre la quantitat prevista i la quantitat real produïda.
Quantitat prevista: 1.000 unitats.
Quantitat real: 900 unitats.
Desviació en volum = Quantitat real - Quantitat prevista.
Desviació en volum = 900 unitats – 1.000 unitats = -100 unitats (indicant una producció menor del previst).
2. Desviació tècnica:
Aquesta desviació mesura les diferències entre els costos unitaris previstos i els costos unitaris reals dels insums.
Cost real dels materials: 55 € per unitat.
Cost real de la mà d’obra: 35 € per unitat.
Desviació tècnica dels materials = Cost real dels materials - Cost previst dels materials.
Desviació tècnica dels materials = 55 € - 50 € = 5 € per unitat (indicant un cost més gran del previst).
Desviació tècnica de la mà d’obra = Cost real de la mà d’obra - Cost previst de la mà d’obra.
Desviació tècnica de la mà d'obra = 35 € - 30 € = 5 € per unitat (indicant un cost més gran del previst).
3. Desviació econòmica:
Aquesta desviació mesura l'efecte combinat de la variació en el volum i els costos unitaris.
Desviació econòmica total = (Desviació en volum x Cost previst per unitat) + (Desviació tècnica dels materials x Quantitat real) + (Desviació tècnica de la mà d'obra x Quantitat real).
Desviació econòmica total = (-100 unitats x 80 € per unitat) + (5 € per unitat x 900 unitats) + (5 € per unitat x 900 unitats) = (-8.000 €) + (4.500 €) + (4.500 €) = 1.000 €.
En resum, la desviació en volum indica una producció menor del previst, mentre que les desviacions tècniques mostren costos unitaris més grans que els esperats. La desviació econòmica total és positiva, cosa que significa que el cost total real és 1.000 € més gran que el cost total previst. Això podria ser el resultat d’una combinació de producció per sota de la capacitat planejada i costos unitaris més alts de l’esperat.
A JMarin Consulting – Consultoria Financera t'ajudarem a descobrir les desviacions que s'estan produint a la teva empresa i t'assessorarem per corregir-les. En l'entorn econòmic i financer actual cada cèntim d'euro, compte!
